ГКБ 7 - Учетная политика

  
ПРИЛОЖЕНИЕ
к приказу № 348/од
«Об утверждении Положения об учетной политике

для целей бухгалтерского учета на 2019 год»



Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета

Областного бюджетного учреждения здравоохранения

«Городская клиническая больница №7»

на 2019 год


Реквизиты учреждения

Полное наименование учреждения: Областное учреждение здравоохранения «Городская клиническая больница №7»

Наименование должности руководителя учреждения: главный врач

Фамилия и инициалы руководителя учреждения: ***********

Место подписания: г. Иваново

Номер приказа об утверждении учетной политики: 348/од

Дата приказа об утверждении учетной политики: 29.12.2018

Учетная политика разработана для бюджетного учреждения в соответствии с:

1.приказом Минфина России от 1 декабря 2010г. №157н«Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»(далее– Инструкции к Единому плану счетов № 157н);

2.приказом Минфина России от от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

3.приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 132н);

4.приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);

5.приказом Минфина России от 30марта 2015г. №52н«Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»(далее– приказ №52н);

6.федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 г. № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Аренда», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30 декабря 2017 № 274н, № 275н, № 278н (далее – соответственно Стандарт «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», Стандарт «События после отчетной даты», Стандарт «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – Стандарт «Доходы»), от 30.05.2018 № 122н, № 124н (далее соответственно – Стандарт «Влияние изменений курсов иностранных валют», Стандарт «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах»), от 28 февраля 2018 № 37н (далее соответственно – Стандарт «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 29 июня 2018 № 143н, № 146н (далее соответственно – Стандарт «Концессионные соглашения», Стандарт «Долгосрочные договоры»), от 7 декабря 2018 № 256н (далее – Стандарт «Запасы»).

Общие положения

1.Бухгалтерский учет (далее – учет) в учреждении ведет структурное подразделение – бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером.

2.Организацию учетной работы и распределение ее объема осуществляет главный бухгалтер. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе должностными инструкциями и положением о бухгалтерии (Приложение 2). Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является главный бухгалтер.

3.Все денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписиглавного бухгалтера, илилица, исполняющего его обязанности, недействительны и к исполнению не принимаются.

4.В учреждении есть обособленные подразделения.

5.Обработка первичных учетных документов, формирование регистров бухгалтерского учета, а также отражение фактов хозяйственной жизни по соответствующим счетам Рабочего плана счетов осуществляется с применением:

1)программы «1С: Предприятие 8.2» (Конфигурация БГУ ГСМ) по всем участкам бухгалтерского учета;

2)программы «1С – Камин» учет начисления заработной платы;

3)программы «1С Предприятие Торговля + Склад» (Редакция 9.2) бухгалтерский учет медикаментов, перевязочных средств, расходных материалов, реактивов, трансфузионных сред на складе;

4)программы «1С Розница» для ведения расчетов с физическими при реализации медицинских услуг.

При обработке учетной информации на участках: складской учет материальных запасов, кроме перечисленных в п.п. 3 п. 5, кассовый учет платных услуг ведется смешанным способом.

6.Бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

1)система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России

2)передача отчетности учредителю

3)передача отчетности по налогам, сборам, страховым взносам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы

4)передача отчетности и сведений персонифицированного учета, электронных листков нетрудоспособности в отделение Пенсионного фонда РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральную налоговую службу

5)размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru

7.Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

В целях обеспечения сохранности электронных данных на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы.

Запись резервных копий базы данных производится на внешний носитель - жесткий диск.

По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

Документы, предоставляемые (получаемые) в (от) орган казначейства (финансовый орган), осуществляющий ведение лицевых счетов, в электронном виде с применением квалифицированной электронной подписи, хранятся в компьютерной программе обмена с финансовым органом и в распечатанном виде в журналах операций в архиве учреждения.

8.Проверка правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов учета основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, материалов по Главной книге (ф. 0504072 ) осуществляется ежеквартально путем составления Оборотных ведомостей (ф. 0504035). Сверка аналитических данных по счетам учета финансовых активов и обязательств с данными Главной книги (ф. 0504072) осуществляется по мере необходимости путем составления Оборотной ведомости (ф. 0504036).

При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные данные, вносят исправления в регистры бухучета и при необходимости – в первичные документы.

9.Ошибки текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций), отражаются в учете последним днем отчетного периода.

10.Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».

11.Учет ведется в рублях.

12.При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.

13.Персональный состав комиссий, создаваемых в учреждении, ответственные должностные лица определяются локальными нормативными актами учреждения.


РАЗДЕЛ I

Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств

Учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (Приложение 15).

Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, методы определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

В случае, если для показателя, необходимого для ведения учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением бухгалтера.

1.Обособленные подразделения

Учет в обособленных подразделениях учреждения ведет бухгалтерия головного учреждения.

Каждое обособленное подразделение передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его сотрудниками.

2. Учет нефинансовых активов

2.1. Право подписи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей устанавливается распоряжением руководителя. Установить сроки использования доверенности и отчетности по доверенности согласно Гражданскому Кодексу РФ. Перечень работников, имеющих право на получение товарно-материальных ценностей, определяется распоряжениями руководителя.

2.2. Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, выводится из эксплуатации на основании Акта о списании имущества (Заявка на списание с подписью руководителя подается в бухгалтерию), списывается с балансового учета и до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитывается за балансом на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».

2.3. Нефинансовые активы, приобретенные (созданные) за счет средств от приносящей доход деятельности, подлежат учету по коду вида деятельности 2 «Приносящая доход деятельность», независимо от порядка их дальнейшего использования, источника финансирования его содержания и обслуживания.

Перевод таких объектов имущества на учет по коду вида деятельности 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» возможен только при одновременном выполнении следующих условий:

- объекты имущества полностью (преимущественно) используются в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания;

- органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, принято решение о закреплении имущества за учреждением с выдачей распоряжения о его переводе.

2.4. При начислении задолженности по недостаче нефинансовых активов текущая восстановительная стоимость нефинансовых активов на день обнаружения ущерба определяется комиссией по поступлению и выбытию как сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

2.5. Поступление нефинансовых активов при их приобретении (безвозмездном получении) оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) и (или) Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).

В случае приобретения (покупки, дарения) нефинансовых активов поля передающей стороны не заполняются.

В случае отсутствия каких-либо документов на поступающие нефинансовые активы или если не оформляется Акт о приеме-передаче (ф. 0504101), принятие к учету нефинансовых активов осуществляется на основании Приходного ордера (ф. 0504207).

2.6. В Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) и Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) в случае отсутствия материально ответственного лица указывается лицо, ответственное (уполномоченное) за эксплуатацию данного нефинансового актива.

2.7. При приобретении (создании) нефинансовых активов за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности («2 », « 4», «5»), суммы вложений, сформированные на счете 0 106 00 000, переводятся с кодов вида деятельности «2» и «5» на код вида деятельности «4».

В случае приобретения (создания) нефинансовых активов за счет средств целевых субсидий суммы вложений, сформированные на счете 0 106 00 000, переводятся с кода вида деятельности «5 » на код вида деятельности «4».

Отражение операций по переводу нефинансовых активов с одного кода вида деятельности на другой осуществляется с использованием счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

2.8. При безвозмездной передаче имущества, приобретенного передающей стороной - организацией госсектора, поступление нефинансовых активов отражается с указанием в 1-4 разрядах счета кодов раздела и подраздела классификации расходов, исходя из осуществляемых функций (услуг).

2.9. В случае, когда перемещение нефинансовых активов между группами и (или) видами имущества обусловлено изменениями характеристик объекта согласно изменившимся условиям хозяйственной деятельности, счета учета указанных активов корреспондируют со счетом 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

Если перемещение между группами и (или) видами имущества обусловлено необходимостью исправления ранее допущенной ошибки, то используется счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

3. Учет основных средств

К основным средствам относятся:

материальные объекты имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов (это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно), представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев;

производственный и хозяйственный инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Производственный и хозяйственный инвентарь», приведен в приложении 4.

Основные средства подразделяются на недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество и иное движимое имущество.

3.1. Порядок признания (принятия к бухгалтерскому учету)

объектов основных средств

3.1.1. При принятии к учету объектов основных средств комиссией по поступлению и выбытию активов проверяется наличие сопроводительных документов и технической документации, а также производится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей основного средства в соответствии данными указанных документов.

3.1.2. Если из содержания документации на принимаемые к учету объекты основных средств следует, что в них содержатся драгоценные материалы (металлы, камни), соответствующие сведения подлежат отражению в Актах приема-передачи нефинансовых активов и Инвентарных карточках. Если в сопроводительных документах и технической документации отсутствует информация о содержании в объекте драгоценных материалов, но по данным комиссии по поступлению и выбытию активов в объекте основных средств могут содержаться, например, драгоценные металлы, в соответствующей графе Инвентарной карточки производится запись: «В данном объекте могут находиться драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания объекта, его переработки и извлечения драгоценных металлов».

3.1.3. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 руб. включительно, присваивается уникальный инвентарный номер.

3.1.4. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период нахождения в организации. Изменение порядка формирования инвентарных номеров в организации не является основанием для присвоения основным средствам, принятым к учету в прошлые годы, инвентарных номеров в соответствии с новым порядком. При получении основных средств, эксплуатировавшихся в иных организациях, инвентарные номера, присвоенные прежними балансодержателями, не сохраняются. Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.

3.1.5. Инвентарный номер основного средства состоит из 13-14 знаков и формируется по следующим правилам:

а) 1-й знак – код финансового обеспечения

б) 2-й, 3-й, 4-й знаки – код синтетического счета Плана счетов;

в) 5-й и 6-й знаки – код аналитического счета Плана счетов;

г) 7-й, 8-й, 9-й знаки – три последние цифры кода Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014;

д) 10-й и последующие знаки – порядковый номер объекта основных средств.

3.1.6. Ответственный за присвоение и регистрацию инвентарных номеров вновь поступающим объектам основных средств - бухгалтер. При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства (медицинские инструменты и оборудование, подвергающееся стерилизационной обработке, и т.п.).

3.1.7. Объектам основных средств, имеющим уникальный номер однозначно его идентифицирующий в качестве индивидуально-определенной вещи (например, кадастровый номер, государственный (регистрационный) опознавательный знак (номер) транспортного средства и т.п.), присваивается инвентарный номер без нанесения его на объект.

3.1.8. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается, по возможности, на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

3.1.9. Наименование основного средства в документах, оформляемых в учреждении, приводится в соответствии с сопроводительными документами. Основные средства, подлежащие государственной регистрации (в том числе объекты недвижимости, транспортные средства) отражаются в учете в соответствии с наименованиями, указанными в сопроводительных документах. Объекты вычислительной техники, оргтехники, бытовой техники, приборы, инструменты, производственное оборудование отражаются в учете по следующим правилам:

- наименование объекта в учете состоит из наименования объекта, указанного в сопроводительных документах;

- в Инвентарной карточке основного средства отражается полный состав объекта, серийный (заводской) номер объекта и всех его частей, имеющих индивидуальные заводские (серийные) номера, если иное не предусмотрено положениями данной учетной политики.

3.1.10. Документы, подтверждающие факт государственной регистрации зданий, сооружений, автотранспортных средств, самоходной техники, подлежат хранению в секретариате. Техническая документация (технические паспорта) на здания, сооружения, транспортные средства, оргтехнику, вычислительную технику, промышленное оборудование, сложнобытовые приборы и иные объекты основных средств подлежат хранению в структурных подразделениях должностными лицами, закрепление объектов основных средств за которыми осуществлено на основании распоряжений (приказов) руководителя организации (его заместителей).

Обязательному хранению в составе технической документации также подлежат документы (лицензии), подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты основных средств.

По объектам основных средств, для которых производителем и (или) поставщиком предусмотрен гарантийный срок эксплуатации, подлежат сохранению гарантийные талоны, которые хранятся вместе с технической документацией. В Инвентарной карточке отражается срок действия гарантии производителя (поставщика). В случае осуществления ремонта в Инвентарной карточке отражается срок гарантии на ремонт.

3.1.11. В случае поступления объектов основных средств от организаций государственного сектора, с которыми производится сверка взаимных расчетов для (свода) консолидации бухгалтерской (бюджетной) отчетности, полученные объекты основных средств первоначально принимаются к учету в составе тех же групп и видов имущества в соответствии с ОКОФ, что и у передающей стороны.

В случае поступления объектов основных средств от иных организаций, полученные материальные ценности принимаются к учету в соответствии с нормами действующего законодательства и настоящей учетной политики.

3.1.12. По материальным ценностям, полученным безвозмездно от организаций государственного сектора в качестве основных средств, проверяется их соответствие критериям учета в составе основных средств на основании действующего законодательства и настоящей учетной политики.

Если по указанным основаниям полученные материальные ценности следует классифицировать как материальные запасы, они должны быть приняты к учету в составе материальных запасов или переведены в категорию материальных запасов сразу же после принятия к учету.

3.1.13. Если материальные ценности, полученные безвозмездно от организаций государственного сектора в качестве основных средств, в соответствии с действующим законодательством и настоящей учетной политикой могут быть классифицированы как основные средства, необходимо уточнить код ОКОФ, счет учета, нормативный и оставшийся срок полезного использования.

В случае, если счет учета основных средств для полученных объектов, определенный в соответствии с действующим законодательством, не совпадает с данными передающей стороны, объект основных средств должен быть принят к учету в соответствии с нормами законодательства или переведен на соответствующий счет учета.

Если по полученному основному средству передающей стороной амортизация начислялась с нарушением действующих норм, пересчет начисленных сумм амортизации не производится.

В случае отсутствия на дату принятия объекта к учету информации о начислении амортизации, пересчет амортизации не производится. При этом начисление амортизации осуществляется исходя из срока полезного использования, установленного с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта.

3.1.14. При поступлении объектов основных средств по договорам дарения (пожертвования) от юридических и физических лиц, оприходовании излишков, выявленных при инвентаризации, поступлении основных средств от разукомплектации (частичной ликвидации) иных основных средств, а также при начислении задолженности по недостаче основных средств текущая оценочная стоимость основных средств определяется комиссией по поступлению и выбытию активов следующим способом (п.п. 25 , 31 Инструкции N 157н):

1) для объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации - на основании оценки, произведенной в установленном порядке;

2) для иных объектов (ранее не эксплуатировавшихся) - на основании:

- данных о ценах на материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей (поставщиков);

- коммерческих предложений от организаций, реализующих аналогичные материальные ценности;

- данных, указанных в договоре, а также в сопроводительных документах;

- экспертных заключений (при условии документального подтверждения квалификации экспертов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов;

3) для иных объектов (бывших в эксплуатации) - на основании:

- указанных выше данных в отношении аналогичных новых объектов с применением поправочных коэффициентов в зависимости от состояния оцениваемого объекта;

- данных, указанных в договоре, а также в сопроводительных документах;

- данных объявлений о продаже аналогичных объектов в СМИ, (не мене двух объявлений) с применением поправочных коэффициентов;

- данных бухгалтерского учета;

- экспертных заключений (при условии документального подтверждения квалификации экспертов).

3.2. Порядок учета при проведении ремонта, обслуживания, реконструкции, модернизации, дооборудования, монтажа объектов основных средств


Переоценка основных средств

3.3. Разукомплектация (частичная ликвидация) объектов основных средств

3.4. Порядок списания пришедших в негодность основных средств

3.5. Особенности учета приспособлений и принадлежностей к основным средствам

3.6. Особенности учета автотранспорта и иной самоходной техники

3.7. Особенности учета персональных компьютеров и иной вычислительной техники

3.8. Особенности учета единых функционирующих систем

3.9. Особенности учета объектов благоустройства

3.10. Особенности учета некоторых материальных ценностей

3.10.1. Отнесение канцелярских товаров к основным средствам или материальным запасам производится в следующем порядке:

3.11. Организация учета основных средств

3.11.1. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно отражается в учете на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Учет объектов на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» ведется по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

3.11.2. Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:

- в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) в части операций по принятию к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

- в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) - по иным операциям поступления объектов основных средств.

3.11.3. Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071). В организации ведутся раздельные Журналы для отражения операций по основным средствам и материальным запасам.

3.11.4. Операции по поступлению, выбытию, внутреннему перемещению основных средств дополнительно отражаются в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035).

3.11.5. Начисление амортизации по основным средствам ежемесячно отражается в Ведомости начисления амортизации.

3.11.6. Решение об отнесении капитальных вложений к неотделимым (отделимым) улучшениям принимается коллегиальным решением, основанным на профессиональном суждении квалифицированных специалистов, входящих в состав комиссии по поступлению и выбытию активов.

К неотделимым улучшениям в арендованное имущество относятся:

- устройство полов;

- устройство стен, перегородок, проемов, перекрытий;

- установка инженерных коммуникаций;

- работы, направленные на изменение характеристик помещения, ранее не предназначенном для конкретных целей.

Неотделимые улучшения принимаются к учету на основании Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101 ).

Стоимость работ по восстановлению (поддержанию) характеристик арендованного объекта не учитывается в составе капитальных вложений, а относится на расходы.

4. Учет нематериальных активов

4.1. К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования на праве оперативного управления в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие условиям, перечисленным в п. 56 Инструкции N 157н.

4.2. Материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, не относятся к нематериальным активам, принимаемым к бухгалтерскому учету. К таким объектам (носителям) относятся, в частности, CD и DVD диски, документы на бумажных носителях (книги, брошюры), схемы, макеты.

Материальные носители нематериальных активов принимаются к учету в составе материальных запасов и списываются с балансового учета при выдаче ответственным лицам, если при передаче учреждению нематериальных активов эти материальные носители передавались с указанием стоимости.

5. Амортизация

5.1. Амортизация начисляется на все объекты основных средств линейным методом в соответствии со сроками полезного использования.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта «Основные средства». Состав комиссии, утвержденный приказом руководителя учреждения, действует на основании положения о комиссии по поступлению и выбытию активов (Приложение 1 к настоящей Учетной политике).

Имущество, относящееся в категории особо ценно имущества (ОЦИ), определяет комиссия по поступлению и выбытию активов.

Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов, непосредственно использованных при создании (изготовлении) объектов нефинансовых активов за счет собственных ресурсов (хозяйственным способом), учитываются в составе вложений в нефинансовые активы при формировании первоначальной стоимости создаваемого (изготавливаемого) объекта (начисление амортизации отражается по дебету счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» и кредиту счета 0 104 00 000 "Амортизация").

5.2. В дебет счета 4 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» списываются суммы амортизации, начисленные:

- по объектам недвижимого имущества;

- по особо ценному движимому имуществу, если при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) не учитывается резерв на восстановление особо ценного движимого имущества.

В дебет счета 4 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" списываются суммы начисленной амортизации:

- по иному движимому имуществу;

- по особо ценному движимому имуществу, если при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) учитывается резерв на восстановление особо ценного движимого имущества.

5.3. По результатам достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации объекта основных средств профильной комиссией госучреждения могут приниматься решения:

1) о пересмотре срока полезного использования объекта в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей его функционирования;

2) об отсутствии оснований для пересмотра срока полезного использования объекта.

В случае пересмотра срока полезного использования начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с учетом требований п. 85 Инструкции N 157н.

Если после модернизации (достройки, дооборудования, реконструкции) объекта срок его полезного использования не изменяется, то начисление амортизации в целях бухгалтерского учета производится исходя:

- из остаточной стоимости, увеличенной на затраты по модернизации (достройке, дооборудованию, реконструкции);

- из оставшегося срока полезного использования.

6. Учет материальных запасов

6.1. При отражении в учете операций с материальными запасами применяется аналитическая группа синтетических счетов учета 30 «Иное движимое имущество учреждения»

6.2. Фактическойстоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу).

6.3. К материальным запасам относить:

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, непревышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам всоответствии с ОКОФ.

- готовая продукция (переработка спирта, изготовление лекарственных форм).

6.4. Учетной единицей материальных запасов признается номенклатурный номер.

Материальные запасы, отнесенные к одинаковой номенклатуре, но имеющие в 1-17 разрядах номера счета разные аналитические коды, учитываются как самостоятельные группы объектов имущества.

6.5. Аналитический учет материальных запасов, продуктов питания ведется по их группам (видам), наименованиям, количеству в разрезе материально ответственных лиц и мест их хранения в разрезе по видам медицинской помощи.

6.6. Для учета материальных запасов предусматривается счет 0.105.30.000, включающий следующие группы материальных запасов:

1 – «Медикаменты и перевязочные средства»

2 – «Продукты питания»

3 – «Горюче-смазочные материалы»

4 – «Строительные материалы»

5 – «Мягкий инвентарь»

6 – «Прочие материальные запасы»

6.7. Аналитический учет по группе 1 «Медикаменты и перевязочные средства» ведется в программе 1С «Торговля+Склад» релиз 9.2 в количественно-суммовом выражении по номенклатуре, в соответствии с источником ихприобретения. Аналитический учет в программе 1С – 8.2ведется в суммовом выражении по группам: медикаменты; учетные медикаменты и перевязочные средства; реактивы; трансфузионные среды в соответствии с источником ихприобретения.

6.8. Аналитический учет по группе 2 «Продукты питания» ведется в программе 1С 8.2 автоматизированным способом. Для рационального использования продуктов питания принята следующая методика списания продуктов:

а) списание продуктов производится на основании меню - требования ежедневно;

б) рыбная, мясная, овощная консервация списывается в меню-требовании до полных банок;

в) скоропортящиеся продукты (творог, колбаса, сосиски) списываются под нулевой остаток, при наличии веса, большего веса закладки продукта;

г) яйца свежие до полной штуки.

6.9. Выбытие (отпуск) материальных запасов осуществляется по средней фактической стоимости.

6.10. В учреждении применяются Нормы списания горюче-смазочных материалов (ГСМ), утвержденные приказом руководителя.

ГСМ в учреждении выдается водителям по пластиковым топливным картам.

Списание на затраты ГСМ осуществляется по фактическому расходу с округлением до десятых литра.

Поправочный коэффициент, применяемый к нормативным нормам расхода ГСМ, устанавливается приказом руководителя учреждения.

Учет ГСМ ведется в разрезе транспортных средств и источников финансирования.

6.11.Стоимость фактически израсходованных объемов ГСМ отражается в учете по кредиту счета 105 00 «Материальные запасы» в полном объеме. В бухгалтерии производится сопоставление фактически израсходованных объемов ГСМ с объемами, которые при конкретных обстоятельствах (пробеге, времени работы) должны были быть израсходованы в соответствии с установленными нормами.

При превышении норм проводится разбирательство (расследование), по результатам которого может быть установлено:

- отсутствие виновных лиц (перерасход топлива обусловлен объективными причинами: эксплуатацией в определенных условиях, в определенной местности; неисправностью, возникшей в пути и т.п.);

- наличие виновных лиц (например, перерасход ГСМ может быть обусловлен ненадлежащей эксплуатацией автомобиля водителем).

При отсутствии виновных лиц по результатам проверки планируются мероприятия, направленные на недопущение перерасходов ГСМ в будущем (неисправная техника направляется на ремонт, вводится запрет на эксплуатацию определенных моделей в сложных условиях и т.д.).

При наличии виновных лиц стоимость топлива, израсходованного сверх установленных норм, взыскивается с таких лиц в установленном порядке. При этом в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 0 209 74 000 «Расчеты по ущербу материальных запасов» и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

Для учета и контроля работы транспортных средств и водителей применяются путевые листы.

6.12. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления нефинансовых активов из материалов учреждения отражается как внутреннее перемещение материальных запасов на основании Накладной на отпуск материалов на сторону с пометкой.

6.13. Передача материальных запасов в качестве сырья для производства готовой продукции отражается как внутреннее перемещение материальных запасов на основании Требования-накладной.

6.14. Материальные запасы подлежат учету с указанием того кода вида деятельности (финансового обеспечения), за счет которого они приобретены (созданы).

6.15. Аналитический учет по группе 5 «Мягкий инвентарь»

Предметы мягкого инвентаря маркировать материально ответственным лицом в присутствиируководителяподразделения (или лиц замещающих его) и работника бухгалтерии при выдаче со склада специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида. Маркировочный штамп хранить в бухгалтерии.

Списание мягкого инвентаря производится в соответствии со сроками службы или полным физическим износом не реже 1 раза в квартал.

6.16.Аналитический учет по группе 6 «Прочие материальные запасы»

Учет изготовленных бланков, дезинфицирующих средств, мешков для утилизации медицинских отходов ведется на счете 0.105.36.000 в разрезе их номенклатуры по цене поступления. При выдаче бланков со склада списание бланков производиться по средней фактической стоимости.

6.17. Списание МЗ, использованных при ремонте основных средств производить по заявке на выдачу со складас указанием причины списания, или по акту выполненных работ, в которых использовались данные материалы.

6.18. Выбытие материальных запасов в размере естественной убыли производится на основании актов, с отражением на расходы текущего финансового года.

6.19. Реализация товаров осуществляется по фактической стоимости.

6.20. Материальные запасы, полученные при разукомплектации (частичной ликвидации) нефинансовых активов, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости на основании Приходного ордера (ф. 0504207).

6.21. Для списания материальных запасов, кроме Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), для соответствующих групп (видов) материальных запасов применяются:

- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210 );

- Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202 );

- Путевой лист;

- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143 ).

6.22. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств, полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 106.00, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

6.23. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен. Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно определяет стоимость объекта. (Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».)

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, например, информацией, размещенной в СМИ.

При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).

7. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг

7.1. Поступления денежных средств по средствам ОМС распределяются по видам помощи по заработанным средствам. Распределение денежных средств по статьям КОСГУ производится по текущей потребности в расходах учреждения в пределах утвержденных плановых назначений в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности по окончании месяца.

7.2. В целях единообразия методологии при распределении расходов учреждения по видам медицинской помощи затраты распределять согласно плана финансово-хозяйственной деятельности.

7.3. Распределение расходов по видам медицинской помощи осуществлять, учитывая экономическую целесообразность проведения расходов по конкретному виду помощи.

7.4. Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг осуществляется на счете 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». Данный счет применяется для формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) в рамках всех видов деятельности, осуществляемых учреждением (Приложение 14).

7.5. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с выпуском конкретного вида готовой продукции, оказанием конкретного вида услуг, выполнением конкретного вида работ в рамках одного вида деятельности. Прямые расходы относятся в дебет счета 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

К прямым расходам относятся:

7.6. К накладным расходам относятся затраты, непосредственно связанные с выпуском готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ, но не могут быть отнесены на конкретный вид готовой продукции (услуг, работ), производимой (оказываемых, выполняемых) в рамках одного вида деятельности.

К накладным расходам относятся:

7.7. К общехозяйственным расходам относятся затраты на нужды учреждения, не связанные непосредственно с производственным процессом (процессом оказания услуг, выполнения работ). Общехозяйственные расходы относятся в дебет счета 0 109 80 000 «Общехозяйственные расходы».

К общехозяйственным расходам относятся:


РАЗДЕЛ II.

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

Приложение № 6

РАЗДЕЛ III.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Приложение 5


РАЗДЕЛ IV.

ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ (СВОДНЫХ) УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Приложение 7, 8

РАЗДЕЛ V.

ПРАВИЛА ДОКУМЕНТООБОРОТА

Приложение 8


РАЗДЕЛ VI.

ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Приложение 10


РАЗДЕЛ VII.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ И РАСКРЫТИЯ В ОТЧЕТНОСТИ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

1.Квалифицирует факт хозяйственной жизни как событие после отчетной даты на основе своего профессионального суждения главный бухгалтер.

2.Событиями после отчетной даты, которые подтверждают условия деятельности, учреждение признает факты хозяйственной жизни:

· получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в следующем;

· получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

· изменение после отчетной даты кадастровой оценки нефинансовых активов;

· определение после отчетной даты суммы активов и обязательств, возникающих при завершении текущего финансового года в соответствии с бюджетным законодательством, распределением доходов (обязательств), установленным международными соглашениями;

· обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут искажение отчетности.

3.События, которые подтверждают условия деятельности, отражают в учете последним днем отчетного периода до отражения бухгалтерских записей по завершению финансового года дополнительной бухгалтерской записью.

4.Событиями после отчетной даты, которые указывают на условия деятельности, учреждение признает факты хозяйственной жизни:

· существенное поступление или выбытие активов, связанное с операциями, инициированными в отчетном периоде.

· изменение законодательства, которое существенно повлияет на величину активов, обязательств, доходов и расходов учреждения;

Такие операции отражают в учете путем выполнения дополнительных бухгалтерских записей в периоде, следующем за отчетным.

Предельный срок, до которого принимаются к учету первичные учетные документы, отражающие события после отчетной даты 10 января года следующего за отчетным.

РАЗДЕЛ VIII

ИНЫЕ СВЕДЕНИЯ

1. Учет денежных средств

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

2.1. Порядок выдачи денежных средств и денежных документов под отчет

2.2. Порядок предоставления отчета о расходовании (использовании) денежных средств

2.3. Отражение в учете расходов, произведенных подотчетным лицом

2.4. Особенности осуществления административно-хозяйственных расходов

2.5. Оформление авансового отчета, организация учета расчетов с подотчетными лицами

3. Учет расчетов с учредителем

3.1. На счете 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» подлежит учету балансовая стоимость имущества, которым согласно действующему законодательству учреждение:

- может распоряжаться только по согласованию с собственником;

- не отвечает по своим обязательствам.

3.2. Операции, связанные с движением имущества (в том числе недвижимого и особо ценного движимого) между органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, и учреждением, отражаются (в части балансовой стоимости объектов):

- при поступлении имущества: по дебету соответствующих аналитических счетов счета 0 100 00 000 «Нефинансовые активы» и кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы»;

- при выбытии имущества: по дебету счета 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 0 100 00 000 «Нефинансовые активы».

3.3. Изменение (корректировка) показателя счета 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» осуществляется в корреспонденции со счетом 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» один раз в год (перед составлением годовой отчетности).

На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» учреждение направляет учредителю Извещения (ф. 0504805).

4. Учет расчетов по налогам и взносам

5.Расчеты с дебиторами и кредиторами

6. Санкционирование расходов

Приложение 9.

7. Учет на забалансовых счетах

8.Оказание платных услуг.

9.Ведение учета для целей налогообложения.

РАЗДЕЛ IX

ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ДОКУМЕНТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ СМЕНЕ РУКОВОДИТЕЛЯ И (ИЛИ) ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА

1. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определен Приложением 12 к настоящей Учетной политике.